Situace: Jaké dokumenty mohou potvrdit náklady na získání podílu na základním kapitálu (akcii). Prodej podílu na základním kapitálu LLC: registrace transakce

Otázka ohledně prodeje podílu základní kapitál staly aktuální po některých změnách v legislativě. Často potíže vznikají právě kvůli neznalosti zákonů. Jak správně zaevidovat prodej podílu na základním kapitálu v roce 2019?

Když se založí organizace, vytvoří se základní kapitál. Její podíly se rozdělí mezi účastníky v poměru k výši vloženého vkladu.

Navíc každý zakladatel může volně nakládat se svým podílem podle vlastního uvážení - darovat, postoupit nebo prodat.

A pokud dar nebo postoupení jednoduše zahrnuje změnu účastníka, pak je prodej podílu doprovázen určitými konstrukčními prvky. Jak probíhá prodej podílu na základním kapitálu v roce 2019?

Obecná informace

Účastník LLC, který si přeje prodat svůj podíl, musí nejprve nabídnout koupi jeho části jiným zakladatelům, pokud není jediným účastníkem.

Pokud je jeden účastník, je rozhodnuto o prodeji podílu na základním kapitálu LLC. Účastníci mají přednostní právo na nákup akcií.

Stanoví-li to zakladatelská listina, pak takové právo může mít i společnost. Účastník uvede svůj záměr prodat podíl v nabídce předložené řediteli LLC.

Do třiceti dnů, není-li stanoveno jinak, musí být vysloven souhlas s nákupem podílu. Nedojde-li k přijetí ve stanovené lhůtě, ztrácí účastníci právo přednostního odkupu.

Podle hlavní pravidla zakladatelé vykupují podíl jiného účastníka v poměru k vlastním podílům. Zákonná ustanovení však mohou také předurčovat možnost nerovnoměrného rozdělení.

Pokud někteří účastníci odmítnou nákup, zbývající zakladatelé si ponechávají předkupní právo. V tomto případě může být podíl prodán po částech, zbývající část podílu může být prodána třetí osobě.

Při prodeji na základě přednostního práva odpovídá hodnota akcie její jmenovité hodnotě nebo jiné výši určené zakládací listinou.

Toto pravidlo neumožňuje účastníkovi požadovat příliš mnoho vysoká cena, čímž došlo k porušení práva účastníků na přednostní odkup.

Pokud účastníci LLC odmítli koupit podíl, lze jej prodat jiné osobě nebo účastníkovi, ale bez předkupního práva.

Cenu si v tomto případě určuje sám prodávající, nemůže však být nižší než nominální hodnota uvedená v zakládací listině.

co to je

Povolený kapitál je majetek, který zakladatelé LLC přidělují společnosti k provádění činností za účelem dosažení určitých cílů.

Autorizovaný kapitál je také minimální částka majetku, která zaručuje úroky. Neexistuje žádná konkrétní definice toho, co přesně se rozumí vlastnictvím.

Účastníci mohou přispět svým podílem v penězích, dlouhodobém majetku, zboží a materiálech. Aby se předešlo neshodám, jsou všechny druhy majetku redukovány na jeden ekvivalent.

Hodnota vkladu se oceňuje v penězích, což je hodnota podílu. Základní kapitál organizace je rozdělen na podíly podle počtu účastníků. Podíl na základním kapitálu je část čistého jmění, kterou může účastník požadovat.

Pojem podíl také určuje počet hlasů, které mají účastníci na valné hromadě zakladatelů. Velikost podílu se vyjadřuje procentem nebo zlomkem sta procent celkového kapitálu.

Velikost podílu určuje velikost dividend přijatých účastníkem ze zisků LLC. Vlastník podílu na základním kapitálu s ním může volně nakládat v mezích stanovených zákonem nebo zakládací listinou.

V souladu s tímto právním aktem je uznávána společnost LLC ekonomická společnost vytvořený jedním nebo více účastníky a jehož základní kapitál je rozdělen na akcie.

Metoda se navíc vyznačuje jednoduchostí, absencí potřeby získat souhlas od manžela a ověřit zákonnost vlastnictví akcií.

Smlouva o prodeji

Podstatnými náležitostmi smlouvy jsou předmět obchodu a cena. Hodnota akcie může být stanovena jako nominální nebo tržní, ne však nižší než nominální. Zároveň by se velikost a hodnota podílu neměla lišit od těch, které byly oznámeny účastníkům společnosti.

V tomto případě fyzická osoba nemá právo na odpočet majetku, protože se neprodává majetek, ale vlastnické právo.

Výše zdanitelných příjmů však může být snížena o částku potvrzených skutečně vynaložených výdajů při pobírání příjmů.

To je v podstatě určitá . Je to potvrzeno dokumenty prokazujícími výdaje. Při vyplňování 3-NDFL musíte uvést výdaje.

K vyplnění formuláře budete potřebovat určitý seznam dokumentů. Ve vyplňování je mnoho jemností v závislosti na konkrétní situaci.

Navíc se poněkud změnila forma. Abyste předešli chybám, můžete vyplnit prohlášení 3-NDFL pro rok 2019 online. Formulář můžete správně vyplnit pomocí programu Daňové přiznání 2019.

Odraz účetními zápisy

Zobrazení prodeje podílu v účetnictví závisí na typu transakce. Zejména se používá následující kabeláž:

Prodávající je právnickou osobou. Ve svém účetnictví provádí tyto záznamy:

Kupující-právnická osoba pořizuje následující záznamy:

Kupujícím je společnost. příspěvky:

U LLC je prodej akcií účastníkům nebo třetím stranám zaznamenán analytickými záznamy při změně účastníka:

Dt80 Kt80

Možnost ukončení smlouvy

Prodaný podíl na základním kapitálu přechází na nabyvatele od okamžiku notářského ověření transakce. V tomto případě může nastat situace, kdy kupující požadovanou částku neuhradí.

V takovém případě můžete smlouvu ukončit z důvodu porušení protistranou smlouvy nebo pokrytím prodeje akcie LLC s odloženou platbou.

Pokud je však kupní smlouva ukončena dobrovolně nebo rozhodnutím soudu, nemají strany právo požadovat vrácení závazků splněných před ukončením smlouvy. To znamená, že prodávající nemůže požadovat svůj podíl zpět.

Pokud soud shledá podstatné porušení podmínek smlouvy, může prodávající od kupujícího vymáhat peníze na zaplacení podílu a náhradu za ztráty vzniklé v důsledku ukončení smlouvy.

Aby nedošlo k nevrácení podílu, je nutné již ve fázi uzavírání smlouvy stanovit podmínky, za kterých má být podíl vrácen v případě nezaplacení.

Je také možné zajistit úplné vyplacení podílu při podpisu smlouvy nebo ponechání vlastnického práva prodávajícím až do úplného zaplacení.

Změny v roce 2019 mírně změnily proces prodeje podílu na základním kapitálu. Nejdůležitější změnou je nutné notářské ověření všech fází transakce.

Je však třeba vzít v úvahu všechny možné nuance. To pomůže vyhnout se ztrátě podílu nebo pohledávek ze strany daňových úřadů.

Prodej podílu na základním kapitálu LLC - zdanění této operace má určité nuance. Článek podrobně odhaluje postup výpočtu a placení daní fyzickými a právnickými osobami – vlastníky prodávaných akcií při různé systémy zdanění.

Daně při použití OSNO

Uvažujme o postupu výpočtu daní v účetnictví organizací využívajících OSNO.

Pro účely výpočtu DPH jsou obchodní operace zahrnující prodej podílů na základním kapitálu (dále jen trestní zákoník) osvobozeny od daně (odst. 12, doložka 2, článek 149 daňového řádu Ruské federace).

Při výpočtu daně z příjmů se příjmy z prodeje majetkových práv vypočítávají na základě obecné normy stanovené v čl. 249 daňového řádu Ruské federace.

Aby bylo možné vypočítat náklady na takové operace v čl. 268 daňového řádu Ruské federace zvláštní norma: poplatník si může do výdajů zahrnout náklady na akcie a další náklady spojené s jejich nákupem/prodejem podle písm. 2.1 bod 1 čl. 268 Daňový řád Ruské federace. Výdaje mohou odrážet náklady na akcii rovnající se:

• částka peněz vložená do základního kapitálu LLC (nebo podíl zaplacený prodávajícímu);
• daňová hodnota (u odpisovaného majetku - zbytková) majetku, kterým byl splacen vklad do základního kapitálu (dopis Ministerstva financí ze dne 5. prosince 2017 č. 03-03-06/1/80864).

Další výdaje spojené s prodejem podílu mohou zahrnovat poradenské, právní, notářské služby a služby odhadce (odst. 3 článku 1 článku 268 daňového řádu Ruské federace, dopis Ministerstva financí ze dne 28. ledna 2011 č. 03-03-06/1/32) .

Výdaje mohou také zahrnovat částku nerozděleného zisku, který navýšil základní kapitál (v části připadající na účastníka), pokud byla z této částky již dříve zaplacena daň z příjmu právnických osob (dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 22. 2015 č. 03-03-06/1/ 36008).

Příjem z prodeje podílů na základním kapitálu LLC podléhá dani z příjmu ve výši 0 %, pokud jsou splněny 2 podmínky (článek 284 čl. 284 odst. 1, čl. 284.2 daňového řádu Ruské federace, bod 7 článku 5 zákona č. 395-FZ):

• akcie nabyté od 1. 1. 2011;
• akcie ke dni prodeje patřily poplatníkovi déle než 5 let.

Při nesplnění těchto podmínek je sazba daně z příjmu platná pro příjmy z prodeje akcií 20 %.

Při změně podílu účastníka na základním kapitálu od 01.01.2011 se nulová sazba z jeho prodeje uplatní pouze na zdanitelné příjmy plynoucí z vlastnictví té části, která ke dni prodeje nepřetržitě patřila účastníkovi déle než 5 let. (dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 24. listopadu 2017 č. 03- 03-06/2/77738).

Pokud dojde ke ztrátě z prodeje účastí na základním kapitálu, zohlední se pro účely daně ze zisku (odstavec 2.1, odstavec 1, odstavec 2, článek 268 daňového řádu Ruské federace, písm. Ministerstvo financí Ruska ze dne 17. července 2012 č. 03-03-06/1 /336, ze dne 22. června 2011 č. 03-03-06/1/377).

DŮLEŽITÉ! Ztráta získaná z prodeje akcie se nepřevádí, pokud se při zjišťování základ daně byly splněny podmínky nezbytné pro uplatnění nulové sazby daně (odst. 2 článku 283, 284.2 daňového řádu Ruské federace, dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 24. listopadu 2017 č. 03-03-06/2 /77738).

Vlastnosti zdanění podle zvláštních režimů

Při uplatnění zjednodušeného daňového systému vypadá daňová situace rozporuplněji. V tomto případě se příjem počítá podle čl. 346.15 daňového řádu Ruské federace, na který se odkazuje obecné normy definice příjmu podle OSNO, zakotvené v čl. 249, 250, 251 Daňový řád Ruské federace. Zjednodušeně řečeno, příjem se počítá v obecný postup, což je obdobný postup jako při použití OSNO. Náklady na zjednodušený daňový systém jsou uvedeny v Čl. 346.16 Daňový řád Ruské federace. Tento výčet je uzavřený a nejsou do něj zahrnuty takové nákladové položky, jako jsou např. majetková práva ve formě podílu a další výdaje na pořízení/zcizení vlastnického práva.

To znamená, že při doslovném čtení norem daňového řádu Ruské federace, když je podíl prodáván „zjednodušenou“ organizací, je základem daně podle zjednodušeného daňového systému celý přijatý příjem. Tento přístup je uveden v dopisech Ministerstva financí Ruska ze dne 4. 11. 2016 č. 03-11-06/2/20499, ze dne 1. 10. 2014 č. 03-11-11/116.

Pro snížení výdajů se nezohledňují náklady na nabytí vlastnických práv a další náklady spojené s koupí/prodejem podílu. V tomto případě nezáleží na tom, jaký postup pro určení předmětu zdanění prodávající zvolil - „příjmy“ nebo „příjmy mínus náklady“.

Rozumnější alternativou by mohlo být použití následujících odvozenin. Příjmy ve zjednodušeném daňovém systému jsou stanoveny mimo jiné s přihlédnutím k normám předepsaným v čl. 251 Daňový řád Ruské federace. Podle sub. 4 str. 1 čl. 251 daňového řádu Ruské federace stanoví daňová legislativa možnost odejmout z příjmů hodnotu vlastnických práv omezenou výší zálohy, když se kapitál sníží (vystoupení ze společnosti, rozdělení majetku při likvidace společnosti). Prodej podílu v některých dopisech finančního oddělení a rozhodnutích rozhodčích soudů je postaven na roveň případům vyloučeným z příjmu podle pododdílu. 4 str. 1 čl. 251 Daňový řád Ruské federace. Svědčí o tom zejména:

• dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 6. března 2006 č. 03-03-02/53 a ze dne 13. září 2007 č. 03-11-04/1/22;
• usnesení Federální antimonopolní služby Severozápadního okruhu ze dne 12. ledna 2009 č. A21-1888/2008;
• Usnesení Federální antimonopolní služby Západosibiřského okruhu ze dne 26. února 2007 č. j. F04-733/2007 (31736-A02-15) ve věci č. A02-1493/2006.

Pomocí těchto argumentů je možné z příjmů z obchodování s majetkovými právy vyloučit výši vkladu do správcovské společnosti. Definice příjmu v tomto případě také nezávisí na zvoleném předmětu zdanění – „příjmy“ (6 %) nebo „příjmy mínus náklady“ (15 %). V každém případě se snižuje o výši zálohy. Ztrátu z těchto transakcí a další náklady spojené s nákupem a prodejem podílu však v tomto případě nelze zohlednit při snížení základu daně podle zjednodušeného daňového systému.

Postup při stanovení výdajů a příjmů z prodeje podílu při uplatnění Sjednocené zemědělské daně upravuje kap. 26.1 Daňový řád Ruské federace. Uvedený postup je zcela podobný jako u zjednodušeného daňového systému.

Při snižování příjmů v rámci zjednodušeného daňového systému nebo jednotné zemědělské daně v souladu s uvedeným postojem musí poplatník pochopit, že daňová legislativa s takovým promítnutím transakcí nepočítá. A hrozí změna postavení regulačních úřadů nebo doplnění legislativy, která je pro poplatníka nežádoucí.

Jednotná imputovaná daň a PSN se vztahují na uzavřený seznam typů ekonomická aktivita, stanovené v odstavci 2 čl. 346.26 a odst. 2 čl. 346.43 Daňový řád Ruské federace. Možnost prodeje podílu ve správcovské společnosti není v těchto seznamech uvedena. To znamená, že je využívají podnikatelské subjekty a jednotliví podnikatelé speciální režimy, dodatečně vypočte daň z příjmu (IP - daň z příjmu Jednotlivci) nebo zjednodušené daně, podle toho, zda jsou plátci zjednodušené daně či nikoli.

Zdanění při prodeji podílu ve správcovské společnosti od jednotlivých účastníků

Při prodeji podílu ve správcovské společnosti je fyzická osoba povinna vypočítat, zaplatit a podat daňové přiznání ze svých příjmů do 30. dubna roku následujícího po vykazovaném roce (odstavec 2, odstavec 1, článek 228, odstavec 1, článek 229 daňového řádu Ruské federace). Základ daně se vypočítá s přihlédnutím ke všem skutečným příjmům (článek 1 článku 210 daňového řádu Ruské federace). Příjmy fyzických osob, které jsou daňovými rezidenty, jsou zdaněny sazbou 13 % (článek 1 článku 224 daňového řádu Ruské federace) a příjmy fyzických osob, které nejsou rezidenty, jsou zdaněny sazbou 30 % (čl. 3 článku 224 daňového řádu Ruské federace).

Příjem daňového rezidenta fyzické osoby z prodeje podílu na základním kapitálu lze snížit srážkou daně ve výši skutečně vynaložených a prokázaných výdajů spojených s nabytím podílu na základním kapitálu (odst. 2, odst. 2). , článek 220, článek 3, čl. 210, článek 1 článku 224 daňového řádu Ruské federace). Seznam výdajů spojených s nákupem podílu je uveden v odst. 3-5 podstr. 2 str. 2 čl. 220 Daňový řád Ruské federace. Skládá se z výdajů ve formě vkladu do samotné správcovské společnosti a navýšení podílu v ní. Pokud nelze výdaje potvrdit, lze příjem z prodeje podílu na základním kapitálu snížit o 250 tisíc rublů.

Fyzické osoby, které nejsou rezidenty, si nebudou moci snížit své příjmy, protože daňové odpočty se vztahují pouze na příjmy zdaněné sazbou 13 % (článek 3 článku 210, článek 1 článku 220 daňového řádu Ruské federace).

DŮLEŽITÉ! Příjem z prodeje podílu je osvobozen od zdanění, pokud k datu transakce vlastnil práva k němu vlastník nepřetržitě po dobu delší než 5 let (článek 17.2 článku 217 daňového řádu Ruské federace) .

Základ daně za uplynulé zdaňovací období (rok) se zjišťuje samostatně pro skupinu příjmů se stejnou sazbou – v našem případě 13 %. Pokud slevy na dani převyšují výši příjmu, je základ daně uznán ve výši 0. Ztráta v tomto případě nesnižuje základ daně a nepřevádí se do dalšího (zdaňovacího) období.

Výsledek

Při prodeji podílu ve správcovské společnosti LLC vzniká vlastníkovi povinnost vypočítat daně. Na základě zvoleného daňového systému se může jednat o daň z příjmu nebo o zjednodušenou daň.

V případě aplikace zjednodušeného daňového systému a jednotné zemědělské daně existují nedostatky v daňové legislativě a poplatník musí své stanovisko samostatně zdůvodnit.

Možnost 1

„Nákup a prodej akcií v LLC mezi členy Společnosti“

Člen Společnosti má právo prodat svůj podíl nebo jeho část jednomu nebo více členům Společnosti. Souhlas ostatních účastníků nebo samotné Společnosti k tato dohoda není nutné, pokud neexistuje žádné omezení podle Listiny. Je-li souhlas nezbytný, musí účastníci nejpozději do 30 dnů poskytnout písemný souhlas s nákupem akcie nebo poskytnout zřeknutí se práv. Za tímto účelem každý z účastníků informuje o svých rozhodnutích Společnost zastoupenou jejím generálním ředitelem. Na základě kterých jsou vypracovány příslušné dokumenty, včetně kupní a prodejní smlouvy na podíl v LLC v nečinnosti psaní. V tomto případě by měl být u notáře přítomen pouze účastník prodávající celý podíl. Účastník - prodávající podílu musí u notáře osvědčit formulář, na kterém bude zapsána koupě a prodej podílu na základním kapitálu.

Podíl od okamžiku přechází na nabyvatele státní registrace. V případě nákupu a prodeje celého podílu účastníka společnosti dochází k úplné výměně účastníka, protože jeden z nich při prodeji opouští LLC.

Možnost 2

„Nákup a prodej akcií v LLC mezi členem Společnosti a třetí stranou“

Tato možnost registrace koupě a prodeje podílu je možná pouze po obdržení odmítnutí od zbývajících účastníků a není omezena možnost prodeje podílu ve správcovské společnosti novým osobám.

Po obdržení Požadované dokumenty od účastníků, Prodávajícího podílu a Kupujícího - nového účastníka vyhotoví doklady k potvrzení transakce. K tomu se obě strany setkají s notářem a v jeho přítomnosti potvrdí všechny potřebné dokumenty. K provedení tohoto postupu bude navíc vyžadován písemný souhlas manželů s nákupem a prodejem podílů na základním kapitálu. To lze provést paralelně v době certifikace této transakce, a to pozváním manželů stran do notářské komory nebo přinesením hotových.

V tomto případě získává kupující právo na podíl okamžikem certifikace. Do 3 dnů notář osobně předá dokumenty evidenčnímu orgánu. Po zapsání těchto změn do rejstříku právnických osob se Kupující stává členem LLC, prodávající akcie získává peníze z prodeje. Pokud byl podíl prodán v plné výši, účastník opouští LLC a již s ním nemá nic společného.

Možnost 3

„Nákup a prodej akcií na základním kapitálu mezi účastníkem LLC a samotnou společností“

Společnost může a je povinna odkoupit podíl nebo část podílu společníka pouze v těchto případech:

1. Existuje zákaz prodeje akcií v LLC třetím stranám;
2. Pokud nebyl obdržen souhlas účastníků s prodejem podílu v LLC třetí straně (pokud je souhlas stanoven v Chartě LLC) a nevyjádřili přání jej koupit.

Zákon ukládá společnosti nabýt podíl společníka na jeho písemnou žádost. Smlouva o koupi a prodeji podílu v tomto případě nepočítá s notářským ověřením. Prodej podílu na základním kapitálu Společnosti musí být zaregistrován do jednoho měsíce ode dne rozhodnutí o prodeji a převodu podílu na Společnost. Žadatelem takového prodeje a nákupu bude účastník prodávajícího.

Poté by měl být podíl společnosti do jednoho roku přerozdělen proporcionálně mezi ostatní účastníky LLC nebo třetí strany (pokud to nezakazuje současná charta). Tato podmínka platí po registraci nová edice Listiny nebo její přílohy, kde byl zrušen zákaz zařazování nových osob do členství.

V praxi navíc nastává opačná situace, kdy Společnost sama podíl neprodá všem účastníkům. Tento postup probíhá i bez notářského ověření kupní smlouvy, lhůty zůstávají jako obvykle (7 pracovních dnů). Žadatelem je v této situaci samotná LLC, zastoupená svým manažerem.

Vystoupení účastníka ze Společnosti je zakázáno, pokud v ní nezůstane jediný účastník (článek 2 článku 26 spolkového zákona „O společnostech s omezené ručení»).

Možnost 4

„Nákup a prodej podílů na základním kapitálu mezi samotnou společností a třetí stranou“

Pokud si účastníci v průběhu roku nepřerozdělili podíl LLC mezi sebou, musí být prodán třetí straně. Chcete-li to provést, musíte se podívat na Chartu a zjistit, zda na to neexistuje zákaz. Pokud existuje zákaz, musíte nejprve znovu zaregistrovat Chartu a toto omezení odstranit a poté řešit prodej podílu v LLC třetí straně.

Vyžaduje-li Listina k provedení takových úkonů souhlas všech účastníků, je třeba získat písemný souhlas.

Prodej podílu na základním kapitálu LLC se provádí uzavřením smlouvy mezi Společností, kterou zastupuje generální ředitel a třetí stranou, budoucím členem LLC. Taková dohoda se sepisuje v jednoduché formě, není třeba ji ověřovat notářem. Žadatelem je manažer.

V jakých případech je možné prodat podíl v LLC? Jak je taková transakce správně formalizována, jakým federálním zákonem je regulována a co je součástí balíčku dokumentů potřebných pro nákup a prodej podílu v LLC? O tom si povíme v našem článku.

Transakce, jako je nákup a prodej podílu v LLC, se v obchodním světě vyskytují poměrně často, což je způsobeno změnou velikosti podílu, vstupem nebo výstupem účastníků LLC. Účastníky transakce pro nákup a prodej podílu v LLC jsou: současní účastníci, třetí strana (budoucí účastník) a samotná LLC. Podívejme se podrobněji na hlavní důvody pro nákup a prodej podílu v LLC:

1. Přihlaste se do LLC. Poskytuje třetí straně možnost stát se členem LLC zakoupením podílu od samotné společnosti (pokud neexistují omezení týkající se nerozděleného podílu vystupujícího účastníka) nebo od některého ze stávajících účastníků. V závislosti na tom, kdo je prodávající a kupující, se registrace podílu provádí uzavřením smlouvy v jednoduché písemné formě nebo notářsky ověřené. Zavedení nového účastníka do LLC je také možné prostřednictvím navýšení základního kapitálu LLC prostřednictvím finančních prostředků nebo majetku přijatého od nového účastníka společnosti.
2. Odstoupení od LLC. Každý člen Společnosti má právo opustit organizaci s obdržením požadovaného příjmu z prodeje svého podílu třetí osobě, přímo Společnosti nebo jejímu účastníkovi. V závislosti na tom, kdo se stane kupujícím podílu účastníka, který si přeje vystoupit z LLC, se využívá možnost registrace nákupu a prodeje podílu. V případě, že si člen Společnosti přeje bez náhrady vystoupit ze svého členství, má právo tak učinit bez souhlasu ostatních členů sepsáním prohlášení svým jménem. Dobrovolné odstoupení od LLC zahrnuje další obdržení kompenzace ve výši rovnající se skutečné hodnotě akcie LLC. V praxi se má za to, že tento způsob ukončení LLC je nejméně časově náročný.
3. Výměna jednoho účastníka LLC za jiného. Tento způsob zahrnuje registraci nákupu a prodeje podílu účastníka Společnosti u třetí strany. Taková transakce musí být uzavřena v notářské formě a je pod přísnou kontrolou notáře. Jednou z nejoptimálnějších možností, jak jednoduše nahradit jednoho účastníka LLC jiným, je představit nového účastníka prostřednictvím navýšení základního kapitálu společnosti a výstup předchozího účastníka se provádí prostřednictvím aplikace.
4. Změna velikosti podílu účastníka v LLC. Každý člen Společnosti má právo změnit velikost svého podílu koupí podílu nebo části podílu od jiného člena LLC nebo přímo od Společnosti samotné. Zvýšení velikosti podílu účastníka lze rovněž provést zvýšením základního kapitálu a následným splacením podílu ve výši, o kterou byl základní kapitál navýšen.

Zcizení akcie LLC: možnosti nákupu a prodeje akcie

Bez ohledu na to, kdo je stranou smlouvy o koupi a prodeji podílu v LLC prostřednictvím použití schváleného kapitálu, zákon „o společnostech s ručením omezeným“ federální zákon č. 14, odstavec 11, čl. 21 vyžaduje povinné ověření takových transakcí notářem.

Transakce pro nákup a prodej akcií v LLC mohou poskytnout několik možností pro změnu účastníků. Podívejme se na každou z nich podrobněji.

1. Nákup a prodej akcií mezi účastníky LLC. Každý člen Společnosti má právo prodat svůj podíl (nebo jeho část) jednomu nebo více členům LLC. K provedení této transakce není nutný souhlas ostatních účastníků. V případech, kdy Stanova organizace obsahuje omezení v podobě požadavku na souhlas s nákupem a prodejem akcií jiných účastníků, musí tito poskytnout svůj souhlas nebo odmítnutí písemně nejpozději do 30 dnů. Na základě rozhodnutí ostatních účastníků Společnosti předložených generálnímu řediteli jsou v jednoduché písemné formě sepsány potřebné dokumenty a kupní smlouva na podíl v as. Notář potřebuje pouze přítomnost Prodávajícího akcie.

Kupující podílu v LLC se stává jeho plným vlastníkem po státní registraci.

2. Nákup a prodej akcií LLC mezi členem Společnosti a třetí stranou. Tato možnost registrace nákupu a prodeje podílu v LLC je možná, pokud existují odmítnutí ze strany ostatních členů společnosti a neexistují žádná omezení pro prodej podílu prostřednictvím základního kapitálu třetím stranám. Prodávající akcie a její nabyvatel, kteří obdrží všechny potřebné dokumenty od ostatních účastníků LLC, je musí potvrdit v přítomnosti notáře.

Je důležité si uvědomit, že transakce pro nákup a prodej podílu v LLC mezi členem Společnosti a třetí stranou vyžaduje souhlas manželů k jejímu dokončení. Manželé mohou být v době obchodu osobně přítomni u notáře nebo musí být takový souhlas poskytnut v písemné, notářsky ověřené formě.

Kupující podílu v LLC se stává jeho plným vlastníkem od okamžiku ověření notářem, který naopak musí všechny obdržené dokumenty předat registračnímu orgánu. A teprve po zaregistrování změn v rejstříku právnických osob se nabyvatel podílu stává plnohodnotným účastníkem LLC a Prodávající zase obdrží finanční prostředky od kupujícího.

V případech, kdy je podíl ve Společnosti odkoupen v plné výši, je prodávající účastník povinen opustit LLC bez dalších nároků.

3. Nákup a prodej akcií LLC mezi účastníkem a samotnou Společností. Společnost s ručením omezeným má právo vykoupit podíl společníka v těchto případech:

• pokud je v stanovách organizace zákaz prodeje akcií třetím stranám;
• v případě neexistence souhlasu ostatních účastníků LLC k prodeji podílu třetím stranám a jejich přání jej koupit od prodávajícího člena.

V souladu s Federální zákon Společnost je povinna na základě písemné žádosti odkoupit podíl společníka, který z LLC dobrovolně vystoupí. V tomto případě není smlouva o koupi a prodeji akcií notářsky ověřena a registrace transakce musí být dokončena do 1 měsíce. Podíl zakoupený Společností může být rozdělen mezi ostatní účastníky a třetí strany (pokud to není omezeno stanovami organizace) do 12 měsíců. Jak ukazuje praxe, existuje i opačná situace, kdy samotná LLC nenabízí nákup akcií všem členům Společnosti. V takových případech smlouva o koupi a prodeji akcií nevyžaduje notářské ověření, doba registrace je 7 dní. Rolí žadatele je samotná Společnost, kterou zastupuje její jednatel.

Důležité! Na základě federálního zákona 312 „o společnostech s ručením omezeným“, pokud v LLC nezůstane žádný účastník, není výstup z ní povolen.

4. Nákup a prodej akcií LLC mezi třetí stranou a Společností přímo. Tato možnost transakce je možná v případech, kdy podíl LLC nebyl přerozdělen mezi účastníky Společnosti do 1 roku a je potřeba jej prodat třetím stranám. Registrace koupě a prodeje akcie LLC se provádí uzavřením smlouvy v jednoduché písemné formě bez ověření notářem. Prodávajícím je Společnost zastoupená generálním ředitelem, kupujícím je třetí osoba, jakožto budoucí člen LLC. Pokud stanovy organizace stanoví souhlas ostatních účastníků s prodejem akcií, musí být poskytnut písemně.

Pokud Charta organizace obsahuje omezení prodeje akcií LLC třetím stranám, musí být znovu zaregistrována s provedenými změnami.

Nákup a prodej akcií v LLC: hlavní fáze

Registrace transakce pro nákup a prodej podílu v LLC zahrnuje několik hlavních fází:

1. Příprava potřebného balíku dokumentů a jejich ověření u notáře.
2. Notářské ověření smlouvy a žádost o státní registraci.
3. Státní registrace a provedení příslušných změn v jednotném státním rejstříku právnických osob (USRLE).
4. Získání dokumentů o státní registraci.

Kupní a prodejní smlouva na podíl v LLC musí obsahovat:

• předmět smlouvy (informace o LLC a podílu účastníka ve Společnosti);
• podmínky a postup pro provedení transakce nákupu a prodeje akcií;
• náklady na podíl v určitém peněžním ekvivalentu;
• důsledky dokončení nákupní a prodejní transakce pro kupujícího a prodávajícího;
• dodatečné podmínky.

Balíček dokumentů potřebných k formalizaci nákupu a prodeje podílu v LLC zahrnuje:

• stanovy společnosti v novém vydání s dodatky týkajícími se změn ve složení účastníků;
• smlouva o prodeji a nákupu akcií LLC;
• fotokopii osvědčení o státní registraci LLC;
• fotokopii osvědčení o registraci u finančního úřadu;
• oznámení Společnosti a všem účastníkům LLC o prodeji akcií (v případech, kdy účastník není jediný);
• písemné odmítnutí nebo souhlas ostatních účastníků LLC k nákupu a prodeji akcií;
• písemné rozhodnutí o prodeji vašeho podílu v LLC;
• dokument potvrzující skutečnost, že byl vytvořen základní kapitál;
• výpis z Jednotného státního rejstříku právnických osob, jehož platnost není delší než 10 dnů;
• písemný souhlas jednoho z manželů (je-li to nutné);
• doklad potvrzující právní nabytí podílu ve společnosti LLC (notářsky ověřená kupní smlouva, osvědčení o dědictví, přihláška a protokol o přijetí do společnosti);
• v případě platby je poskytnut doklad potvrzující platbu podílu LLC (bankovní platební příkaz, bankovní certifikát atd.). v hotovosti;
• doklad potvrzující navýšení základního kapitálu majetkem (osvědčení o rozvaze, zákon o ocenění majetku a akt převzetí a převodu majetku do rozvahy organizace).

Státní registrace smlouvy o prodeji a koupi podílu v LLC

Zcizit podíl v LLC a registrovat změny v daňový úřad musíte podat žádost na předepsaném formuláři. Registrace koupě a prodeje podílu se provádí na základě smlouvy podepsané ve 2 vyhotoveních. Žadatelem je prodávající, člen LLC. Je-li prodávající právnickou osobou, může se jako žadatel zúčastnit zástupce vedoucího organizace v zastoupení. Pokud jako Prodávající vystupuje více účastníků najednou, musí být stejný počet zájemců a kupní smlouva může obsahovat přílohy v počtu rovnajícím se počtu účastníků transakce. Po dokončení transakce u notáře musí notář do 3 dnů podat registračnímu daňovému úřadu formulář žádosti. Do 5 pracovních dnů lze dokumenty obdržet buď osobně žadatelem, nebo oficiálním zmocněným zástupcem. V případech, kdy jsou dokumenty zasílány notářem poštou, bude potvrzení o provedení příslušného zápisu do Jednotného státního rejstříku právnických osob spolu s výpisem zasláno na právní adresu společnosti LLC, ve které byl podíl prodán.

Při otevření podniku do něj zakladatelé vkládají svůj majetek, aby dosáhli svých cílů a dosáhli zisku z podnikatelské činnosti. Účastníci LLC mohou přispět svými akciemi k vytvoření schváleného kapitálu (AC) s fixními aktivy, materiály, zbožím a penězi. Zpočátku tedy počet akcií odpovídá počtu účastníků. Velikost podílu v peněžním vyjádření určuje, kolik hlasů účastník dostane a jaký zisk nakonec získá.

Účastník, který je zároveň vlastníkem podílu, má právo s podílem nakládat dle vlastního uvážení, avšak v mezích vymezených zakladatelskou listinou a zákonem. Pokud chce účastník kdykoliv ze společnosti odejít, má právo svůj podíl prodat. Může také částečně prodat svůj podíl ve správcovské společnosti, přičemž zůstane účastníkem LLC.

Primární právo na získání podílu na základním kapitálu (SSC) mají ostatní účastníci a společnost samotná, pokud tak stanoví zakladatelská listina. Pokud odmítnou, může účastník svůj podíl prodat jakékoli osobě nebo jinému účastníkovi, avšak bez předkupního práva. Ostatní účastníci nemohou zabránit tomu, aby účastník opustil společnost a prodal svůj podíl v plném rozsahu (po částech).

Při odchodu z LLC účastník často nepředpokládá, že prodej podílu na základním kapitálu podléhá dani z příjmu fyzických osob v plné výši, protože zcizením svého majetku nebo investovaných peněz skutečně získává příjem. V tomto případě musí účastník podat i za období (kalendářní rok), ve kterém příjem pobíral.

Pokud je přiznání podáno do konce dubna roku následujícího po roce vykazování, platí se daň z příjmu do 15. července. Ale v tomto případě existují nuance. Pokud LLC zaplatí účastníkovi náklady na jeho zcizený podíl a ten jej prodá ostatním členům společnosti nebo samotné LLC, pak společnost není daňovým agentem.

To znamená, že LLC by neměla načítat, srážet a platit daň z příjmu, to provádí účastník, který příjem obdržel. Pokud účastník opustí společnost a vyplní prohlášení, že převádí svůj podíl na LLC, obdrží příjem ve formě hodnoty DUK. V tomto případě se LLC stává daňovým agentem, načítá, sráží a platí daň z příjmu fyzických osob z celé částky vyplacené jako příjem účastníkovi.

Centrální podmínky

Povinnost poplatníka platit daň z příjmů fyzických osob vzniká za určitých okolností.

Co říká zákon?

Zákon LLC č. 14 (02/08/98) upravuje ustanovení týkající se trestního zákoníku. Právo účastníka (vlastníka DUK) prodat nebo zcizit ve prospěch jiných osob je zajištěno čl. 21. V roce 2019, dne 29. prosince zákonodárce zákonem č. 391 zřídil nová objednávka v souvislosti s prodejem, převodem DUK, nabyl účinnosti počátkem roku 2019. Akcie se stává majetkem nového vlastníka až po provedení zápisu do Jednotného státního rejstříku právnických osob.

Osvobození od zdanění příjmů z prodeje DUK je uvedeno v Čl. 217, bod 17, část 2. Ustanovení se vztahuje na ruské organizace a za předpokladu, že v době prodeje DUK patřila poplatníkovi po dobu delší než 5 let na majetkových právech nebo majetku. Poplatník jej přitom musí nakoupit od začátku roku 2011 a v následujícím období.

Ministerstvo financí zdůrazňuje, že pro získání dávky je třeba DUK získat na základě kupní smlouvy. Pokud byl účastník přijat do LLC a dostal část nebo celý manažerský podíl, pak nemůže být osvobozen od placení daně z příjmu, přestože se stal vlastníkem v roce 2011 nebo v následujících letech.

Podle daňového řádu, čl. 220, odst. 2, když účastník prodá podíl, který vlastní méně než 5 let, má právo snížit příjem z prodeje o výdaje, které byly spojeny s jeho pořízením.

Notářské ověření

Transakce o zcizení DUK v souladu se zákonem LLC nemusí být notářsky ověřeny, pokud:

Ve výše uvedených případech stačí provést změny v Jednotném státním rejstříku právnických osob tak, aby podíl přešel na nového vlastníka. Při ověřování smlouvy je notář povinen na základě čl. 21 (odst. 13) prověřit pravomoci toho, kdo podíl zcizuje.

Oprávnění nakládat s DUK může potvrdit:

• dříve notářsky ověřenou smlouvu o nabytí DUK;
• výpis z Jednotného státního rejstříku právnických osob, který obsahuje informaci, že daná osoba vlastní DUK v takové a takové výši.

Pokud notář potvrdí transakci se zcizením podílu, podá žádost územní pobočce daňové služby o provedení změn v Jednotném státním rejstříku právnických osob. Žádost k notáři je třeba podat u v elektronické podobě, ujišťoval jeho.

Účastníky transakce mohou být různé osoby:

• Pokud je prodávajícím DUK právnická osoba, bude muset notář před potvrzením smlouvy o zcizení zkontrolovat, zda se jedná o velkou transakci. Druhým bodem ke kontrole je zájem osob o to v souladu s čl. 45–46. Prodejce DUK je povinen předložit notáři potvrzení, že částka transakce není vyšší než 25 % hodnoty celého majetku podniku. Pokud je jeho cena větší, pak je nutné předložit dokumenty ke schválení, to může být řešení valná hromada nebo představenstvo. V případech, kdy charta stanoví významné transakce, není vyžadováno předkládání dokumentů ke schválení transakce. Pokud má LLC jednoho účastníka, nemůže provést velkou transakci a prodat více než 25 % hodnoty charterového kapitálu.
• Pokud je prodávající podílu správcovské společnosti například v roce 2019 účastníkem (fyzickou osobou), pak je povinen poskytnout notáři souhlas manžela k provedení transakce, jak je uvedeno v zákoníku pojištění, čl. 35. Výjimkou jsou situace, kdy dříve nabytý podíl správcovské společnosti byl nabyt před uzavřením manželství, přešel děděním a náleží účastníkovi na základě odděleného majetku, jak je uvedeno ve svatební smlouvě.

Ke smlouvě je třeba přiložit doklad potvrzující platbu za DUK, který bude uveden ve smlouvě o zcizení. Po dokončení transakce notář také zašle kopie dokumentů LLC. V jiném případě může jedna ze stran transakce informovat společnost.

Okamžik vzniku práva

Podle občanského zákoníku, čl. 454, na základě kupní smlouvy má jedna strana povinnost něco převést a druhá převzít vlastnictví. V Čl. 48 uvádí, že účastníci právnická osoba mít k němu závazky, věcná práva ve vztahu k jeho majetku a práva nemajetková. DUK poskytuje svým účastníkům soubor práv.

Účastník může vykonávat majetková práva na zákl obecná ustanovení o nákupu a prodeji. Od okamžiku dokončení transakce a nabytí DUK přecházejí na kupujícího nejen práva, ale i povinnosti účastníka.

V zákoně o LLC v čl. 8 uvádí práva účastníků, mohou:

• řídit záležitosti LLC;
• seznámit se s ekonomickou činností podniku na základě různé dokumentace;
• podílet se na rozdělování zisku;
• prodat nebo zcizit svůj podíl jakýmkoli způsobem;
• vystoupit z členství v LLC zcizením nebo prodejem podílu společnosti, pokud toto ustanovení stanoví zakladatelská listina;
• při likvidaci podniku získat majetek (jeho hodnotu), který zůstane po vyrovnání s různými věřiteli;
• ostatní.

Jaká je zvláštnost prodeje podílu na základním kapitálu daně z příjmu fyzických osob?

DUK podle některých odborníků představuje vlastnická práva, nikoli majetek. Účastníkem je fyzická osoba, která dříve vlastnila nějaké peníze nebo majetek, ale investovala do správcovské společnosti podniku, poté ztratila vlastnické právo k těmto věcem. Majetek účastníka se stal majetkem LLC.

Vyřazením správcovské společnosti jako vlastníka může společnost zvýšit nebo snížit výši kapitálu, o čemž se účastníci dozvědí až z výsledků výroční zprávy. Při prodeji DUK tedy ve skutečnosti dochází k postoupení pohledávek na LLC nebo k realizaci majetkových práv účastníka.

Pokud se během období ekonomické činnosti podnik dynamicky rozvíjel, pak se podíl kapitálu ve vztahu k počátečnímu vkladu zvýší, což znamená, že výše časově rozlišených příjmů bude významná. Přirozenou touhou prodávajícího akcie je snížit výši daně z příjmu fyzických osob.

Podle daňového řádu, čl. 220, odstavec 1, pod. 1, odst. 2 Prodávající má vlastnické právo. Ale vzhledem k tomu, že podíl je uznán jako majetková práva, lze náklady odečíst od příjmů. Finanční úřady S daňovými poplatníky se v této otázce často přou v domnění, že zákonodárce jasně nedefinoval výčet výdajů pro odpočet.

Finanční úřady požadují, aby se do odpočtů započítávaly výdaje, které jsou spojeny pouze s nabytím podílu. Účastníci však trvají na zahrnutí nákladů spojených s rozvojem podniku. Účastník by například mohl najednou odmítnout dividendy při rozdělování ročních zisků a použít tuto částku k rozvoji podnikání.

V jiném případě účastník obdržel dividendy, ale po zaplacení daně z příjmu fyzických osob opět investoval zbývající prostředky do podniku pro cílené potřeby. Ze současné praxe lze říci, že finanční úřad vám neumožní odečíst z příjmů výdaje, které účastník vynaložil tím, že vložil peníze do podniku na rozvoj podnikání.

Algoritmus krok za krokem

Pokyny pro převod vlastnických práv na DUK v rámci podniku mohou vypadat takto:

1. Zakladatel prodávající podíl a další účastníci podepisují kupní a prodejní smlouvu za přítomnosti notáře.
2. Postup musí proběhnout za přítomnosti generálního ředitele LLC. Je povinen osvědčit pečetí a podpisem nejen smlouvu, ale i další průvodní dokumenty.
3. Ostatní účastníci, kteří se obchodu nezúčastnili, jsou povinni předložit notářskému úřadu před jeho uzavřením písemné vzdání se předkupního práva.
4. Notář sepíše žádost podle f. P14001, který označuje všechny účastníky LLC a informace týkající se prodávaného podílu. Musí uvést, že vlastnické právo k podílu správcovské společnosti zaniká u jednoho účastníka a vzniká u jiného.
5. Notář musí podat žádost Národnímu shromáždění do 1–2 týdnů od uzavření a potvrzení smlouvy.
6. Notář předá účastníkům 3 kopie smlouvy, po jednom pro prodávajícího a kupujícího podílu, po jednom pro uložení v archivu LLC.

Důležité poznámky

Pokud kupující po uzavření smlouvy odmítne zaplatit cenu podílu, lze smlouvu ukončit na základě občanského zákoníku, čl. 450, protože protistrana porušila podmínky smlouvy. V jiném případě je odložená platba možná, pokud to stanoví smluvní podmínky.

Smlouvu lze vypovědět dobrovolně nebo soudní cestou. Ale v tomto případě, pokud již byly závazky ze smlouvy stranami splněny, nemají právo požadovat vrácení peněz. Prodejce například nebude moci vrátit svůj podíl ve správcovské společnosti, pokud již byl splacen.

Pokud soud shledá porušení smlouvy ze strany jedné ze stran, např. nedošlo k platbě ze strany kupujícího, pak může prodávající rozhodnutím soudu vymáhat náklady na podíl na kupujícím a ztráty vzniklé v souvislosti s tím.

Aby nedocházelo k nedorozuměním, měly by podmínky smlouvy předem stanovit, jak podíl vrátit, pokud jej kupující nezaplatí. Nejlepší je požadovat od kupujícího celou platbu do doby uzavření smlouvy.

Mechanismus působení

Zdanění transakce se provádí několika směry:

• Za notářské ověření transakce při prodeji DUK se platí státní poplatek. Pro výpočet jeho velikosti se bere hodnota podílu podle smlouvy vynásobená 0,5 %. Výše poplatku za platbu by neměla být nižší než 300 rublů. a více než 20 tisíc rublů.
• DPH se neplatí z DUK obdržené zpět účastníkem, protože se mu ve skutečnosti vrací majetek, který dříve investoval. To je uvedeno v daňovém řádu, čl. 149, odstavec 2, sub. 12. Rozdíl mezi počáteční zálohou a skutečnými náklady v době vrácení však podléhá DPH. Daňoví úředníci se domnívají, že existuje skrytá implementace, zatímco rozhodčí soudy rozlišovat mezi vrácením akcie a transakcí nákupu a prodeje. Společnost LLC je osvobozena od placení DPH, pokud je druhou stranou transakce fyzická osoba. Dojde-li k převodu DUK mezi právnickými osobami na základě kupní a prodejní smlouvy, pak je nutné odvést DPH.
• Je-li prodávajícím akcie a účastníkem LLC právnická osoba, pak podle daňového řádu, čl. 249 odst. 1 má předmět zdanění daní z příjmů. V případě prodeje podílu správcovské společnosti, jehož cena se rovná předchozímu vkladu do správcovské společnosti, se daň z příjmu neúčtuje.
• Pokud je účastníkem LLC fyzická osoba s trvalým pobytem, ​​pak se prodej podílu na základním kapitálu daně z příjmu fyzických osob počítá se sazbou 13 %. Nerezidenti platí daň z příjmu ve výši 30 %. Pokud je prodej uskutečněn za nominální hodnotu, pak se neúčtuje žádná daň z příjmu. Pokud je účastníkem LLC a prodávajícím podnikatel, pak platí daně jako fyzická osoba.

Přehled deklarace

Předpisy o vyplnění prohlášení podle f. 3-NDFL pro fyzické osoby je uveden v daňovém řádu, čl. 209. Je třeba vzít v úvahu, že při výpočtu příjmů je povolen určitý odpočet na výši výdajů, pokud jsou doloženy. Tyto výdaje musí být zahrnuty do prohlášení a musí být k němu připojeny kopie podpůrných dokumentů.

V závislosti na konkrétní situaci má vyplnění prohlášení své vlastní jemnosti. Povinnost podat přiznání za roky 2019–2016. vzniká fyzickým osobám od roku 2009, pokud v těchto obdobích došlo k prodeji nemovitosti.

Související náklady

Od roku 2019 zákonodárce upřesnil výdaje, které lze zahrnout do odpočtu při prodeji DUK.

To může být:

• hotovost a/nebo jiný majetek, který byl dříve zapsán do trestního zákoníku při založení LLC;
• výdaje spojené s nákupem nebo navýšením DUK.

Ministerstvo financí se domnívá, že fyzická osoba může do kategorie výdajů zahrnout:

• úroky z úvěru, pokud byl vzat na nákup DUK;
• hodnota akcií OJSC, pokud byla společnost následně reorganizována na LLC;
• výši dluhu společnosti ze smlouvy o úvěru, který účastník nabyl na základě smlouvy o postoupení pohledávky;
• notářské služby a provize, které musel účastník zaplatit při koupi podílu.

Rozdíly oproti odchodu z LLC

Zakládací listina LLC může předem stanovit, že účastník nesmí zcizit DUK ve prospěch třetí osoby. Zbývající účastníci se přitom mohou vzdát svých přednostních práv a podíl nevykoupit. V tomto případě bude muset společnost LLC od účastníka zakoupit DUK. Pokud účastník ze společnosti odejde, je tato povinna mu vyplatit podíl ve správcovské společnosti majetkem nebo penězi.

Vyrovnání s účastníkem LLC lze provést do jednoho roku od okamžiku, kdy na něj přejde vlastnictví DUK. Náklady na DUK je nutné určit na základě výkazu, který byl vygenerován za poslední kalendářní rok ( doba ohlášení), před okamžikem, kdy účastník podá žádost o opuštění LLC.

V tomto případě při výpočtu daně z příjmů fyzických osob nelze snížit výši příjmů o výdaje, i když jsou doložené, protože nedochází k prodeji DUK. Právní vztah mezi LLC a účastníkem, který z ní odchází, nelze považovat za vyplývající z kupní smlouvy.

Výpočet a důsledky

Pokud může jednotlivec doložit výdaje, které lze odečíst z příjmu při výpočtu příjmu, je třeba vzít v úvahu, že maximální částka odpočtu může být 250 tisíc rublů. Výpočty daně musí být prováděny za období 12 měsíců. Pokud výše plnění (výdajů) převyšuje příjem, který účastník získá z prodeje DUK, pak je základ pro výpočet daně z příjmu fyzických osob nulový.

Pro společnosti LLC, které podléhají různým daňovým režimům, budou důsledky prodeje DUK odlišné:

zjednodušený daňový systém	Výnosy z prodeje DUK jsou plně považovány za příjem a jsou zdaněny jediná daň. Počáteční výdaje spojené s pořízením podílu a další nemohou snížit výši příjmu.
OSN neboli jednotná zemědělská daň	Ustanovení daňového řádu, čl. 251. Ze základu daně (příjmu) je možné vyloučit výši počátečního vkladu do správcovské společnosti. Pokud je výsledek transakce záporný, nelze jej započítat do snížení základu daně.
UTII	Prodej podílu správcovské společnosti nelze zahrnout mezi druhy činností, které smí vykonávat. LLC proto bude muset platit daň z příjmu. Při použití UTII ve spojení se zjednodušeným daňovým systémem bude nutné vypočítat částku splatné daně podle „zjednodušeného“ systému.