Davčni sistem v obliki UTII je poseben režim za podjetnike in pravne osebe opravljanje različnih gospodinjskih storitev za fizične osebe ter manjših maloprodajnih objektov. Glavni pogoj za uporabo tega sistema je implementacija določene vrste dejavnosti, njihov seznam je zapisan v davčnem zakoniku. Od lani je ta sistem postal prostovoljen za uporabo.

Ta sistem ima več očitnih prednosti in je optimalen davčni režim za številne poslovne subjekte. Nezapleten obračun davka in enostavno računovodstvo privabljata manjše organizacije ali podjetnike.

Formula za izračun

Za izračun zneska davka se uporablja kazalnik pripisanega dohodka. Opredeljen je kot zmnožek osnovne donosnosti za določeno vrsto dejavnosti in fizičnega kazalnika. Ta znesek se nato prilagodi s koeficientom deflatorja K1 in korekcijskim koeficientom K2. Dobljeno vrednost pomnožimo s 15-odstotno davčno stopnjo.

Kako lahko zmanjšate znesek davka UTII - predlagamo ogled videoposnetka. Uživajte ob gledanju!

Izračun iz površine

Kako izračunati davek UTII za samostojne podjetnike in LLC z območja? Pri izračunu UTII za trgovino na drobno ali javno prehrano je fizični kazalnik maloprodajni prostor. Hkrati je območje skladiščnih, upravnih in drugih prostorov ni vključen v obračun davka.

Na primer, trgovina s površino 100 kvadratnih metrov. metrov, od tega prodajna površina zavzema 50 kvadratnih metrov. metrov. Za izračun davka se upošteva le 50 kvadratnih metrov. metrov.

Četrtletni obračun

Na primer, podjetje se ukvarja s trgovino na drobno. Velikost prodajnega prostora je 15 kvadratnih metrov. metrov. V skladu z davčnim zakonikom je osnovna donosnost te dejavnosti 1.800 rubljev na kvadratni meter. meter. K1 je nastavljen na 1,672, K2 je enak 1,1. Izračun davka bo izgledal takole:

(1800*15)*1,672*1,1 = 49.658,40 – pripisani dohodek za 1 mesec

49.658,40 * 3 = 148.975,20 – pripisani dohodek za četrtletje

148.975,20*15% = 22.346,28 - znesek "pripisanega" davka za četrtletje.

Znesek davka se lahko zmanjša, če se pobotajo vplačane zavarovalne premije za obvezno zavarovanje delavcev, vendar ne več kot za 50 %. Hkrati pa podjetnik nima pravice do znižanja zneska obračunanega davka od obveznih prispevkov, ki jih plačuje za svoje zavarovanje.

Poročanje in plačilo davka

Izjava UTII se predloži Zvezni davčni službi vsako četrtletje do 20. dne v mesecu, ki sledi deklariranemu obdobju. Za prepozno vložitev napovedi se organizacija ali samostojni podjetnik kaznuje z globo v višini 5% dolgovanega davka, vendar ne manj kot 1000 rubljev. Izračunani znesek davka se nakaže najpozneje 25. dan v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja.Če davek ni plačan ali je plačan z zamudo, se zavezancu grozi globa v višini od 20 % do 40 % davčnega dolga.

Poleg tega organizacija oziroma podjetnik obdrži obveznost izpolnjevanja denarna disciplina, ter poročanje o davkih in prispevkih, obračunanih od prejemkov zaposlenih.

domov→ Davki →

Primeri izračuna UTII v letu 2020

Mnogi podjetniki pri izbiri ustreznega sistema obdavčitve izberejo UTII, to je davek na pripisani dohodek. Primeren je samo za določene vrste dejavnosti in ne velja v vseh regijah in krajih. Toda poslovneži, ki so prepričani v dobro donosnost svojega podjetja, imajo raje.

V tem primeru izračun ne temelji na dejanskih prihodkih, temveč na približnih, ocenjenih kazalnikih, ki se imenujejo pripisani. Kako sami pravilno izračunati znesek UTII? Zdaj bomo poučevali in dali primere izračuna UTII v letu 2020.

Primeri izračuna davka UTII

Vsako zvezno okrožje ali občinsko okrožje ima pravico samostojno določiti, katere vrste dejavnosti na njihovem ozemlju spadajo pod UTII.

Splošno pravilo: ta davek ne velja za velike davčne zavezance, pa tudi za samostojne podjetnike, ki delujejo na področju zdravstva in socialnega varstva.

Za druge vrste podjetij bo izračun davka na pripisani dohodek nekoliko drugačen. Poleg tega zakonodaja predvideva tudi možnost obračuna davka za nepopoln mesec. Upoštevali in podali bomo primere izračuna UTII v letu 2020 na naslednjih področjih dejavnosti:

• popravilo vozil;
• maloprodaja;
• transport;
• najem nepremičnin;
• gospodinjske storitve;
• javna prehrana;
• zakup zemljiških parcel;
• oglaševanje;
• avtomati.

Kot je znano, je bil razvit za takšne izračune splošna formula naslednje vrste: UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15%. Kateri so dejavniki, vključeni v to "enačbo", bomo povedali malo nižje. Tukaj bomo pridržali, da so velikosti koeficientov različne za različne teritorialne enote. Če poznate te regionalne vložke in svoje lastne vložke, teh izračunov ni težko narediti.

Pri izračunu davka na pripisani dohodek je treba upoštevati, da se davek plača brez kopejk, dobljena vrednost z vrednostjo, manjšo od 0,5 enote, se zavrže, 0,5 enote ali več pa se zaokroži na celo enoto (Vrstni red Zvezna davčna služba Ruske federacije z dne 23. januarja 2012 št. MMV-7-3/13@).

Primer izračuna UTII za trgovino na drobno

Oglejmo si primer izračuna UTII za samostojne podjetnike v trgovini na drobno. Vzemimo za primer neko abstraktno prodajo v trgovini ženska oblačila. Površina oddelka - 10 kvadratnih metrov. m, in se nahaja v veliki trgovsko središče s fiksnimi območji za prodaja na drobno. Poglejmo si podrobneje, kaj stoji za okrajšavami komponent formule.

Tako so postale znane neznanke na desni polovici enačbe. Ostaja le še predstaviti formulo v numerični obliki in izvesti izračune.

UTII = 1800 * 10 * 2,009 * 1 * 15% = 5424,3 rub.

V skladu s 6. odstavkom čl. 52 Davčnega zakonika Ruske federacije se znesek davka izračuna v polnih rubljih. Zato uporabimo pravilo matematičnega zaokroževanja in dobimo 5424 rubljev.

Vendar ne pozabite, da je prejeti odgovor znesek UTII za samo 1 mesec. In za udeležence gospodarska dejavnost uporabo ta sistem obdavčitev, zagotovljeno četrtletno poročanje. Vse kar moramo storiti je, da dobljeno število 5424 pomnožimo s 3. Končni znesek: 16 272 rubljev.

Primer izračuna UTII za gospodinjske storitve

Na stvari se navadimo, postanejo ljubljene in škoda se je ločiti od njih. In zato hodimo na delavnice. V našem primeru predpostavimo, da stranke prihajajo k vam kot strokovnjaku za popravilo čevljev. Ste podjetnik, ki se je odločil delati brez najemanja pomočnikov. Kako lahko tak obrtnik izračuna UNDV?

DB. Osnovna donosnost za podobne servisne delavnice gospodinjske storitve nastavljen na 7500 rub.

FP. Za krojaške studie, čevljarske delavnice in drugo mala podjetja pri opravljanju gospodinjskih storitev se kot fizični kazalnik običajno šteje skupno število delavcev, zaposlenih v tej dejavnosti. Ni nam treba seštevati kadrovskih enot izvajalcev in vodij; FP je enako 1.

K1 - opozarjamo, da je to stalni koeficient, za zahtevano obdobje 2020 je 2,009.

K2 - ta koeficient iščemo na spletni strani uprave kraja, kjer se izvaja tovrstna storitev. V našem mestu je za čevljarsko dejavnost določena na 0,8.

Zdaj znova izračunamo s formulo UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15%.

Če zamenjamo številske podatke, dobimo rezultat za mesec: 7500 * 1 * 2,009 * 0,8 * 15% = 1.808 rubljev.

To pomeni, da bo za četrtletje UTII: 1.808 * 3 = 5.424 rubljev.

Primer izračuna UTII za oglaševanje

Seznam dejavnosti, za katere se uporablja enotni davek na pripisani dohodek, vključuje tako posebno dejavnost, kot je oglaševanje. Ne katerega koli, ampak zunanjega.

Odločimo se za vhodne podatke. Pri tem je pomembno, kam postavljamo reklamne objekte: na ulico, na vozila, v trgovskih paviljonih itd. Za izhodišče vzemimo naslednje podatke: izdelamo komercialni oglas, ga postavimo na transport, in sicer na dva avtobusa. Kar daj.

DB. Izhajamo iz konstante: za oglaševanje na transportnih enotah imamo izračunano osnovno donosnost, to je 10.000 rubljev.

FP. V naših razmerah je število prometnih zmogljivosti vzeto kot fizični indikator. Na razpolago imamo 2 kosa.

K1 je, kot je že znano iz zgornjih primerov, nespremenjen. V letu 2020 je ta koeficient 2,009.

K2 - upoštevajte, da regionalne in občinske oblasti razlikujejo različni tipi oglaševanje v prometu glede na njihov namen in druge značilnosti. običajno, socialni oglas izstopa v posebni kategoriji in ima svoj ločen lokalni koeficient. A naj vas spomnimo, da imamo komercialno oglaševanje in je na našem območju ocenjeno s faktorjem 1.

Torej, naredimo izračun: UTII = 10.000 * 2 * 2,009 * 1 * 15% = 6027 rubljev. na mesec. In za četrtino, v skladu s tem, 6027 * 3 = 18081 rubljev.

Primer izračuna UTII za prevoz tovora

Vam je dolgčas oglašanja drugim, ste se sami odločili nekaj ali nekoga prepeljati? Razmislimo o možnosti lokalnega tovornega prometa. Recimo, da ima vaša agencija 3 avtomobile. "Gazela", "Ford", kakšna druga znamka, ki jo imate radi - to preprosto ni niti najmanj pomembno.

BD (osnovna donosnost) za prevoz tovora - 6.000 rubljev.

FP, to je fizični indikator v tem primeru je število avtomobilov, ki sodelujejo pri prevozu, to je 3.

K1 znova in vedno v letu 2020 = 2,009.

K2 za tovorni promet v naši regiji je enaka 1.

Začnimo z izračuni. UTII = 6000 * 3 * 2,009 * 1 * 15% = 5423 rub. na mesec. In za četrtletje za isti prevoz boste morali plačati ta znesek: 5423 * 3 = 16.269 rubljev.

Primer izračuna UTII za popravilo vozila

Avto je čudovit, še posebej tisti, ki deluje. Imajo pa slabo navado, da se zlomijo. To pomeni, da so storitve popravila avtomobilov zelo povpraševane v katerem koli mestu, mestu ali vasi v državi. Dogovorimo se o pogojnih vložkih, od katerih bo glavni število najetih delavcev: recimo, da imate dva.

DB. Za storitve popravila avtomobilov je osnovni dohodek znan: 12.000 rubljev.

FP. Tu je fizični indikator število ljudi, ki zagotavljajo storitev. To je 2 zaposlenih plus lastnik lokala, podjetnik. Posledično imamo FP = 3.

K1 = 2,009, je enak za vse vrste dejavnosti.

K2. V našem pogojnem mestu N. za storitve popravil, vzdrževanja in pranja vozil je 1.

Izračun USTV za mesec je podoben: 12.000 * 3 * 2.009 * 1 * 15% = 10.849 rubljev. To pomeni, da bo znesek davka za četrtletje znašal: 10.849 * 3 = 32.547 rubljev.

Primer izračuna UTII za gostinstvo

Drugo področje dejavnosti, kjer se uporablja shema poročanja z obdavčitvijo UNDV, so gostinska podjetja. Imaš svojo kavarno. Njegova skupna površina je 54 kvadratnih metrov. m., vendar je površina dvorane, kjer se strežejo obiskovalci, 38 kvadratnih metrov. m.

Zelo pomembno je razlikovati med temi podatki. V vsakem gostinskem objektu so seveda pomožni in higienski prostori, pisarne za osebje in končno kuhinja. Toda vsi ostanejo "zunaj oklepajev"; obdavčen je le prostor dvorane, kjer se strežejo obiskovalci.

DB (osnovna donosnost) za obrate javne prehrane z določeno površino, ki služi obiskovalcem, je določena na 1000 rubljev. na kvadratni m.

FP: v našem primeru zgoraj omenjena uporabna površina postane fizični indikator, izkaže se, da je FP = 38.

K1 v letu 2020 ostaja nespremenjen za vse, znaša 2,009.

K2 je treba poiskati za vašo regijo, za našo vrsto dejavnosti. V našem primeru je 1.

Torej, UTII za vašo kavarno: 1000 * 38 * 2,009 * 1 * 15% = 11.451 rubljev.

Ne pozabite, da prejeti znesek odraža znesek davka za mesec. Izračunamo četrtletni davek: 11.451 * 3 = 34.353 rubljev.

Primer izračuna UTII za oddajo nepremičnin v najem

Oddajanje nepremičnin je še en verjeten vir dohodka. A hkrati je tudi predmet obdavčitve. Običajno podjetniki za to uporabljajo hostel ali manjši hotel. Lažje je oddati stanovanje kot zasebnik, potem vam bodo odbili samo dohodnino, dohodnino, in to 13% od prejetega denarja. V primeru UTII bo znesek davka veliko višji; to je enostavno preveriti s posebnim primerom.

Osnovni donos (BR) pri oddaji stanovanja je 1000 rubljev. na m2

Fizični kazalnik (PI) v tej situaciji je število kvadratnih metrov najemnih stanovanj v vašem stanovanju, recimo, da jih je 36.

K1 = 2,009, tukaj ni možnosti.

K2 za vaš kraj za najemna stanovanja = 1.

UTII za mesec = 1000 * 36 * 2,009 * 1 * 15% = 10.849 rubljev, znesek za četrtletje pa je trikrat večji: 32.547 rubljev.

Primer izračuna UTII za najem zemljišča

Še lažje je imeti svojo parcelo in jo najeti. Za otroške atrakcije, na primer. Ali za postavitev poletna kavarna, za prostočasne dejavnosti itd. Naj bo površina vašega spletnega mesta 20 kvadratnih metrov. m.

Osnovni donos (BR) za najem zemljišč, če je njihova površina večja od 10 kvadratnih metrov, je znesek 1000 rubljev. na kvadratni m.

Fizični kazalnik (PI) je tukaj število kvadratnih metrov, ki jih oddajate, imamo jih 20.

K1, tukaj se nič ne spremeni, še vedno isti 2.009.

Regionalni K2 za zakup zemljišča je 0,8.

UTII = 1000 * 20 * 2,009 * 0,8 * 15% = 4821 rub. za mesec oziroma za četrtletje: 4821 * 3 = 14.463 rubljev.

Primer izračuna UTII za prodajo

Pri trgovanju prek prodajnih avtomatov je uporaba UTII veliko bolj primerna kot drugi davčni sistemi.

Predstavljajmo si, da je organizacija sklenila najemno pogodbo v nakupovalnem centru, da bi postavila en avtomat za kavo. Kot plačnik UTII se je registrirala 18. 4. 2020 pri davčnem uradu na lokaciji tega trgovskega centra.

Nekoliko kasneje, 20. aprila 2020, je organizacija sklenila najemno pogodbo v drugem pisarniški center, ki se nahaja na območju istega davčnega urada, z namenom namestitve dveh avtomatov za prodajo malic in igrač.

Organ lokalne samouprave je za vrsto dejavnosti trgovina na drobno določil K2 enak 1. K1 za leto 2020 je enak 2,009.

V tem primeru mora organizacija oddati eno izjavo za 2. četrtletje 2020 davčni urad. Izračunajmo davek:

Izračunamo davčno osnovo. Najprej določimo količino koledarskih dni:

1 stroj x 13 dni: 30 dni = 0,43

To številko navedemo v deklaraciji razdelka 2 v vrstici 050.

V vrsticah 060 in 070 razdelka 2 moramo navesti tri stroje, ne glede na to, da niso začeli delovati 1., ampak 20. Spodaj bomo pojasnili to situacijo.

Torej bo davčna osnova:

4500 rubljev. x 2,009 x 1 x (0,43 + 3 + 3) = 58.130 rub.

Izračunajmo davek na podlagi davčne stopnje za UTII - 15%:

58.130 x 15% = 8.720 rubljev.

Zdaj bomo pojasnili, zakaj smo prvi avtomat vzeli kot 043, naslednja dva pa kot celoto za vsakega.

V skladu s členom 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije, odstavek 3, klavzula 10, v primerih, ko plačnik UTII ni registriran kot plačnik pripisanega davka od začetka četrtletja, izračun temelji na dejanskem številu koledarskih dni v prvem in zadnjem davčnem obdobju.

Pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. junija 2013 pod številko ED-4-3/1141@ pojasnjuje, da ker obrazec izjave UTII ne vsebuje vrstic za navedbo števila dni, je vrednost fizičnega kazalnika, navedenega v vrstice 050-070 oddelka 2 "Izračun zneska enotnega davka na pripisani dohodek za posamezne vrste dejavnosti«, je treba prilagoditi. Za to je treba število koledarskih dni opravljanja ustrezne vrste dejavnosti v mesecu registracije ali odjave pripisati skupnemu številu koledarskih dni v posameznem mesecu davčnega obdobja. To smo storili v zgornjem primeru.

Nadalje, v skladu z odstavkom 9 čl. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije in pojasnila v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 17. januarja 2014 št. 03-11-11/1348, v primeru, ko je ena ali več naprav dodana že delujočim prodajnim avtomatom. stroji (fizični indikator), potem se dodane naprave vštevajo v obračun od tistega meseca, v katerem so začele delovati, ne glede na datum začetka.

Včasih podjetniki dvomijo, kaj je bolj donosno: USTDV, patent ali poenostavljeni davčni sistem? Vsak od teh davčnih sistemov ima svoje prednosti in slabosti. Podrobno so obravnavani v tej publikaciji.

Dokončanje

Naj dodamo, da obstoj UTII, as poseben režim obdavčitve nenehno grozi ukinitev. Leta 2020 je prepovedano uporabljati UTII v maloprodaji blaga, za katerega velja obvezno označevanje. Spremembe so bile narejene v poglavju 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki navaja, da enotni davek za pripisani dohodek preneha veljati 1. januarja 2021.

Majhen namig o tem, kako prepoznati K2, ki deluje v določeni regiji leta 2020.

Sledite povezavi in ​​v spustnem oknu na vrhu strani na levi nastavite želeno regijo. Nato se pomaknite navzdol po strani in boste videli naslov »Značilnosti regionalne zakonodaje«. Pod tem naslovom bo uvrščen zakonodajni dokument regije, ki ste jo izbrali, z oznako K2.

Gradivo je bilo posodobljeno v skladu z veljavno zakonodajo Ruske federacije 14.01.2020

To je lahko tudi koristno:

Ali so informacije uporabne? Povejte svojim prijateljem in sodelavcem

Dragi bralci! Gradivo spletnega mesta je posvečeno tipičnim načinom reševanja davčnih in pravnih vprašanj, vendar je vsak primer edinstven.

Če želite izvedeti, kako rešiti točno vašo težavo, se obrnite na spletni obrazec za svetovanje. Je hitro in brezplačno! Posvetujete se lahko tudi po telefonu: MSK +7 499 938 52 26. SBP +7 812 425 66 30, lok. 257. Regije - 8 800 350 84 13 ext. 257

Podjetnik, ki se ukvarja s trgovino na drobno ali opravlja storitve Catering, velja UTII. Pri izračunu »pripisanega« davka se upoštevajo fizični kazalniki, značilni za določen sistem obdavčitve, ki temeljijo na izračunu površine prostorov, ki se uporabljajo v dejavnosti. Hkrati ni le znesek davka, ki ga je treba plačati, ampak tudi sama možnost, da podjetnik uporabi UTII, odvisen od pravilnosti določitve njihovega skupnega posnetka. Zato je pomembno vedeti, kateri prostori niso upoštevani. Nasveti, ki jih najdete v sodna praksa.

Pri "pripisanem" davku lahko prihranite tako, da zmanjšate površino prostorov, ki se upošteva za davčne namene. To je mogoče storiti na povsem zakoniti podlagi. Razmislimo o treh vrstah prostorov, ki jih pri izračunu UTII ni treba vključiti v izračun fizičnega kazalnika.

Prostori v fazi prenove

Najpogosteje maloprodajni prostori samostojni podjetniki najemnina. In pogosto pred začetkom dela v njih opravijo popravila ali celo rekonstrukcijo. Možno je, da je del prostorov še v fazi pripravljalnih del, del pa se že lahko uporablja za trgovino. Pri določanju fizičnega kazalnika za izračun UTII »območje trgovski prostor(v kvadratnih metrih)« Samostojni podjetnik se lahko sooči z vprašanjem, ali je treba upoštevati tiste površine, ki še niso v uporabi.

Za tvoje informacije

Strni oddajo

Glede na sub. 6 odstavek 2 čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije se lahko sistem obdavčitve v obliki UTII uporablja za trgovino na drobno, ki se izvaja prek trgovin in paviljonov s prodajno površino največ 150 kvadratnih metrov. m za vsak objekt trgovske organizacije. Fizični indikator v tem primeru je "površina prodajnega prostora (v kvadratnih metrih)."

Za odgovor na to vprašanje se je treba sklicevati na definicijo, kaj je priznano kot območje prodajnega prostora. Podano je v čl. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Delček dokumenta

Strni oddajo

<...>trgovski prostor - del trgovine, paviljona (odprtega prostora), ki ga zaseda oprema, namenjena razstavljanju, demonstraciji blaga, opravljanju gotovinskih plačil in servisiranju strank, območje blagajn in blagajn, območje delovnih mest servisno osebje, kot tudi območje prehodov za stranke. V površino trgovskega prostora je vključen tudi najeti del trgovskega prostora. Območje pomožnih prostorov, upravnih prostorov, pa tudi prostorov za sprejem, skladiščenje in pripravo blaga za prodajo, v katerih ni zagotovljena storitev za stranke, ne velja za območje trgovskega prostora. Površina prodajnega prostora se določi na podlagi popisa in lastninskih listin<...>

Neposredno območja, kjer se delo izvaja obnovitvena dela, tukaj niso omenjeni. Ob tem lahko domnevamo, da ker podjetnik ne opravlja poslov prek takšnih prostorov trgovske dejavnosti, potem jih na tej stopnji ne bi smeli upoštevati pri določanju površine trgovskega prostora za davčne namene. Po zaključku popravil bodo posnetki teh prostorov vplivali na končni fizični indikator. Res je, najverjetneje, če se podjetnik odloči za začasno izključitev območij, kjer se izvajajo popravila ali rekonstrukcije, se davčni inšpektorati, ki k temu vprašanju pristopijo bolj formalno, ne bodo strinjali z njim. Kljub temu sodna praksa potrjuje zakonitost takšne odločitve.

Arbitražna praksa

Strni oddajo

Podobna situacija je postala predmet obravnave Zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja.

Torej med izletom davčna revizija inšpekcija je ugotovila, da samostojni podjetnik v območje trgovskega prostora za davčne namene ni vključil prostorov, kjer so bila opravljena popravila in rekonstrukcija. Davčni uradniki so menili, da so ta dejanja povzročila podcenjevanje davčna osnova, na tej podlagi pa so podjetnika odgovarjali in mu odmerili še en sam »vračunani« davek. Podjetnik se je zaradi nestrinjanja z odločitvijo davčnega organa obrnil na sodišče.

Sodniki so ugotovili, da je samostojni podjetnik v revidiranem obdobju najel prostore v skupni površini 141,2 kvadratnega metra. m Pri opravljanju trgovine na drobno pa ni bila uporabljena celotna površina najetih prostorov. Dejstvo je, da je bila klet še vedno v rekonstrukciji in popravila. Da bi to utemeljil, je podjetnik predložil projekt rekonstrukcije, pogodbo o opravljanju storitev popravila, lokalne ocene, gradbena dovoljenja itd. Omeniti velja, da so kot dokaz popravil in rekonstrukcije v teh prostorih pritožbe stanovalcev glede hrupa, ki jih spremlja. dela so bila naslovljena tudi na podjetnika.

V sklepu z dne 15. oktobra 2012 v zadevi št. A42-8611/2010 je sodišče s sklicevanjem na določbe poglavja 26.3 davčnega zakonika ugotovilo, da je pri izračunu davčne osnove za UTII območje ​​​​​upoštevajo se vsi prostori, ki se dejansko uporabljajo za opravljanje dejavnosti. Posledično se območja, kjer se izvajajo popravila in rekonstrukcije, ne upoštevajo. Odločitev inšpektorata, da podjetnika privede do odgovornosti in mu zaračuna dodatne zneske UTII, je sodišče razveljavilo.

Prostor, ki se uporablja za skladiščenje blaga

Pri izračunu površine prodajnega prostora se ne upoštevajo prostori, ki se uporabljajo za skladiščenje blaga. Ta ugotovitev izhaja iz analize definicije tega fizičnega indikatorja. Dejansko v členu 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije območje pomožnih prostorov, upravnih prostorov, pa tudi prostorov za sprejem, skladiščenje in pripravo blaga za prodajo, v katerih niso zagotovljene storitve za stranke, ni se nanašajo na območje trgovskega prostora. Pomembno pa je imeti potrdilo, da se ta območja uporabljajo posebej za določene namene. V nasprotnem primeru jih lahko davčni inšpektorji prepoznajo kot del prodajnega prostora. Verjetnost tega je precej velika, kar dokazuje dejstvo, da morajo sodišča pogosto obravnavati spore o vključitvi skladiščnih prostorov v maloprodajni prostor. Je pa stališče sodišč glede tega vprašanja jasno.

Arbitražna praksa

Strni oddajo

V resoluciji z dne 03.06.2013 št. F03-1604/2013 Zvezne protimonopolne službe Daljnega vzhodnega okrožja Posebna pozornost opozoril na dejstvo, da je za namene plačila enotnega davka na pripisani dohodek pomembna dejanska raba površine pri opravljanju prometa in ne način ločevanja. poslovni prostori iz drugih prostorov. Do tega sklepa je prišel pri obravnavi spora med podjetnikom in davčnim uradom o tem, ali je treba davčno upoštevati prostore za skladiščenje blaga.

Podjetnik je na podlagi podnajemne pogodbe najel prostor v skupni izmeri 24 kvadratnih metrov. m, ki se nahaja v trgovini. V okviru svoje maloprodaje je v tem prostoru postavil pregrado in s tem ločil trgovsko etažo od skladišče. Zaradi teh dejanj je bila prodajna površina 16 kvadratnih metrov. m, površina prostora za shranjevanje blaga je 8 kvadratnih metrov. m Pri izračunu enotnega davka na pripisani dohodek je samostojni podjetnik uporabil fizični kazalnik "prodajna površina (v kvadratnih metrih)", ki je enak 16 kvadratnih metrov. m. Prostor za skladiščenje blaga je opremljen s trgovci in ne nudi storitev za stranke.

Davčni inšpektorat pa dejansko ni oporekal dejstvu obstoja prostorov za skladiščenje blaga. Menila pa je, da ker je bila soba le z začasno pregrado razdeljena na dva dela, je bila ena. To pomeni, da je treba davek izračunati ob upoštevanju skupne površine 24 kvadratnih metrov. m. Sodišče pa se je postavilo na stran podjetnika in ugotovilo, da je davčna inšpekcija za nezakonito dodatno obračunala enotni davek na pripisani dohodek.

Strni oddajo

Nadežda Bovaeva, računovodja v Condor CJSC

Treba je opozoriti, da v sodni praksi obstajajo tudi odločitve, po katerih je treba v izračun površine maloprodajnega prostora vključiti površine za sprejem in skladiščenje blaga. Res je, da so povezani predvsem z napakami samega podjetnika. Osupljiv primer je resolucija zvezne protimonopolne službe okrožja Volga-Vyatka z dne 24. decembra 2012 v zadevi št. A38-1707/2012.

Na podlagi rezultatov pisarniške revizije je davčni inšpektorat samostojnemu podjetniku obračunal dodaten UTII, saj je samostojni podjetnik nezakonito podcenil vrednost fizičnega kazalnika "prodajna površina" glede na površino, ki se uporablja za skladiščenje blaga.

Kot so ugotovili sodniki, je podjetnik v najetem delu nestanovanjskih prostorov opravljal prodajo čevljev na drobno. Po najemni pogodbi in potrdilu o sprejemu za prodajo blaga je samostojnemu podjetniku podeljena pravica do začasne odplačne uporabe nestanovanjskih prostorov s skupno površino 20,2 kvadratnih metrov. m, ki se nahaja na ozemlju nakupovalnega kompleksa in je izoliran maloprodajni del brez delitve na maloprodajni prostor in skladiščni prostor.

Po čl. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije se stacionarna maloprodajna veriga, ki nima trgovskih prostorov, nahaja v stavbah, objektih in objektih, namenjenih trgovanju, ki nimajo ločenih in posebej opremljenih prostorov za te namene, in se uporabljajo tudi za sklepanje pogodbe o prodaji na drobno in za vodenje dražb. Sem spadajo pokrite tržnice (sejmi), nakupovalna središča, kioski, avtomati itd. Potreben kriterij za razvrstitev prostorov med stacionarne objekte trgovsko mrežo, ki ima trgovske prostore, je prisotnost komunalnih in upravnih prostorov ter prostorov za sprejem, skladiščenje in pripravo blaga za prodajo.

Trgovsko mesto je prostor, ki se uporablja za opravljanje nakupno-prodajnih poslov na drobno. Vključuje zgradbe, objekte, objekte in zemljišča, ki se uporabljajo za opravljanje poslov nakupa in prodaje na drobno, pa tudi maloprodajne in javne gostinske objekte, ki nimajo trgovskih prostorov in prostorov za storitve strankam (šotori, stojnice, kioski, škatle, zabojniki in drugi predmeti , vključno s tistimi, ki se nahajajo v zgradbah, objektih in objektih), pulti, mize, pladnji (vključno s tistimi, ki se nahajajo na zemljiščih), zemljišča, ki se uporabljajo za namestitev maloprodajnih (gostinskih) objektov, ki nimajo prodajnih prostorov (obiskovalci storitvenih prostorov) , pulti, mize, pladnji in drugi predmeti.

Podjetnikov argument, da je delitev prostorov trgovska oprema za trgovske in skladiščne prostore zadostna podlaga za dodelitev prodajnega prostora, so ga sodniki zavrnili. To je posledica dejstva, da je ločen del sobe prodajno mesto za skladiščenje (skladiščenje) blaga z uporabo vitrin, pultov in drugih prenosnih konstrukcij ni mogoče priznati kot pomožne sobe. Navsezadnje sam koncept "sobe" predpostavlja njeno konstruktivno izolacijo in posebno opremo. Podjetnik ni predložil dokumentov v zvezi z obnovo prostorov.

Sodniki so ugotovili, da sporni prostori ne sodijo med objekte stacionarne trgovske verige s prodajnim prostorom. In pri opravljanju trgovine na drobno prek predmeta, ki je priznan kot trgovsko mesto, fizični indikator "območje trgovskega mesta" vključuje vse površine, povezane s tem trgovinskim objektom, vključno s tistimi, ki se uporabljajo za sprejem in skladiščenje blaga.

Bar območje

Na podlagi 2. člena čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije "pripisane" vrste dejavnosti vključujejo opravljanje javnih gostinskih storitev prek javnih gostinskih obratov s površino območja za storitve strankam, ki ne presega 150 kvadratnih metrov. m za vsak gostinski objekt.

Delček dokumenta

Strni oddajo

Člen 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije

<...>objekt javne prehrane, ki ima dvorano za postrežbo obiskovalcev - stavba (njen del) ali zgradba, namenjena opravljanju storitev javne prehrane, ki ima posebej opremljen prostor (odprti prostor) za uživanje končnih kulinaričnih izdelkov, slaščice in (ali) kupljeno blago, pa tudi za prosti čas. Ta kategorija javnih gostinskih objektov vključuje restavracije, bare, kavarne, menze, okrepčevalnice;

<...>območje dvorane za storitve strankam - območje posebej opremljenih prostorov (odprtih prostorov) gostinskega objekta, namenjenega uživanju končnih kulinaričnih izdelkov, slaščic in (ali) kupljenega blaga, pa tudi za prosti čas, določeno na podlagi popisa in lastninskih listin<...>

Hkrati dvorana za pomoč uporabnikom vključuje samo prostor, ki je namenjen neposredno uživanju hrane in preživljanju prostega časa. Območje drugih prostorov, na primer kuhinj, razdelilnih in ogrevalnih površin končnih izdelkov, blagajniški prostori, pomožni prostori itd. za namene plačila UTII območje dvorane za storitve obiskovalcev ni vključeno. Rusko ministrstvo za finance je o tem govorilo v pismu z dne 03.02.2009 št. 03-11-06/3/19.

A kljub tako jasnim pojasnilom finančne službe v praksi prihaja do sporov glede področij, ki v tem dopisu niso neposredno omenjena. Govorimo zlasti o točilnih pultih. Vendar pa so spori razumljivi: davčni uradniki menijo, da njihova ozemlja očitno pripadajo tistim, kjer obiskovalci neposredno uživajo izdelke, in davkoplačevalci vztrajajo pri vključitvi teh območij na seznam mest za distribucijo končnih izdelkov in blagajniških mest. Poglejmo, kaj o tem menijo sodniki.

Arbitražna praksa

Strni oddajo

Glede na rezultate pregled na kraju samem Davčni inšpektorat je davčnega zavezanca privedel pred sodišče po 1. odstavku čl. 122 davčnega zakonika Ruske federacije za nepopolno plačilo enotnega davka na pripisani dohodek. Podlaga je bila ugotovitev davčnega organa, da je fizični kazalnik "površina dvorane za servis obiskovalcev" prenizko ocenjen za površino 18,3 kvadratnih metrov. m, ki ga zaseda barski pult.

FAS Central District ugotovila, da sporno površino (18,3 m2) zavzema točilni pult, za katerim so bile vitrine za razstavljanje kulinaričnih izdelkov, hladilne tehnike, opreme za ogrevanje in kuhanje, bankomat. Dokaz, da so obiskovalci uživali kulinarične izdelke v tem prostoru ali neposredno ob točilnem pultu, davčni organ ni predstavljeno.

Poleg tega je točilni pult od ostalih delov prostorov ločen z evakuacijskim prehodom, katerega prostor ni bil predmet najemne pogodbe in je prepoved zasedanja s pohištvom in opremo izrecno predvidena v aktih. prevzema in prenosa najetega prostora.

Zaradi tega je sodišče ugotovilo nezakonitost odločbe inšpektorata o uvedbi odgovornosti zavezanca po 1. odstavku 1. čl. 122 davčnega zakonika Ruske federacije za nepopolno plačilo UTII. FAS osrednjega okrožja je svoje sklepe predstavil v sklepu z dne 21. novembra 2012 v zadevi št. A35-4212/2012.

Pavel Makarenko

Dober dan, Marina! Ne, motijo ​​se.

Lahko se sklicujete na čl. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije in na pismo Ministrstva za finance z dne 16. julija 2012 št. 03-11-11/207.

Na podlagi teh dokumentov se površina prodajnega prostora razume kot del trgovine, paviljona (odprtega prostora), ki ga zaseda oprema, namenjena razstavljanju, demonstraciji blaga, opravljanju gotovinskih plačil in servisiranju strank, območje gotovine registri in blagajne, območje delovnih mest za servisno osebje, pa tudi območje prehodov za stranke. V površino trgovskega prostora je vključen tudi najeti del trgovskega prostora. Območje komunalnih, upravnih in gostinskih prostorov ter prostorov za sprejem, skladiščenje in pripravo blaga za prodajo, v katerih ni zagotovljenih storitev za stranke, ne velja za območje trgovskega prostora.

Irina Šljačkova

Zdravo!

Pojasnilo od 31. marec 2015 - 18:23
glej dopis Ministrstva za finance Ruska federacija z dne 13.01.2015 št. 03-11-11/69506

Irina Šljačkova

Zdravo!

Ne strinjam se s kolegom! Ker poda le izvleček iz zakona in ga ne prebere do konca.

V skladu s čl. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije se za namene poglavja 26.3 zakonika (sistem obdavčitve v obliki UTII za nekatere vrste dejavnosti) uporabljajo naslednji osnovni koncepti:

območje trgovskega prostora - del trgovine, paviljon (odprti prostor), ki ga zaseda oprema, namenjena razstavljanju, demonstraciji blaga, opravljanju gotovinskih plačil in servisiranju strank, območje blagajn in blagajn, območje delovna mesta za servisno osebje, kot tudi območje prehodov za kupce. V površino trgovskega prostora je vključen tudi najeti del trgovskega prostora. Območje komunalnih, upravnih in gostinskih prostorov ter prostorov za sprejem, skladiščenje in pripravo blaga za prodajo, v katerih ni zagotovljenih storitev za stranke, ne velja za območje trgovskega prostora. Površina prodajnega prostora se določi na podlagi popisa in lastninskih listin.

Za namene tega poglavja so popisne in lastninske listine vse listine, s katerimi razpolaga organizacija ali samostojni podjetnik posameznik za objekt stacionarne maloprodajne verige (gostinske organizacije), ki vsebujejo potrebne podatke o namenu, oblikovne značilnosti in postavitev prostorov takega objekta ter informacije, ki potrjujejo pravico do uporabe tega predmeta (kupoprodajna pogodba za nestanovanjske prostore, tehnični potni list za nestanovanjske prostore, načrti, diagrami, pojasnila, najem (podnajem) pogodba za nestanovanjske prostore ali njihove dele, dovoljenje za pravico oskrbe obiskovalcev na odprtem prostoru in drugi dokumenti).

Če takšne pregrade ni v inventarju in lastniških dokumentih ali je v njih naveden neposredni namen tega prostora, bo od tega odvisno, ali bo takšno območje vključeno v izračun ali ne.

Zato je v vašem primeru pomembno imeti potrditev, da se ta območja uporabljajo posebej za namene, ki ste jih navedli, in ne drugače. V nasprotnem primeru lahko davčni inšpektorji izpodbijajo obstoj takih prostorov v lastniških dokumentih in jih v skladu s tem priznajo kot del maloprodajnega prostora.

Če je takšno območje določeno v dokumentih, potem ni treba skrbeti.

Zdravo! Po čl. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije je območje prodajnega prostora del trgovine, paviljona (odprte površine), ki ga zaseda oprema, namenjena razstavljanju, prikazovanju blaga, opravljanju gotovinskih plačil in servisiranju strank, območje blagajne in blagajne, območje delovnih mest za servisno osebje, kot tudi prehod za stranke. V površino trgovskega prostora je vključen tudi najeti del trgovskega prostora. Območje komunalnih, upravnih in gostinskih prostorov ter prostorov za sprejem, skladiščenje in pripravo blaga za prodajo, v katerih ni zagotovljenih storitev za stranke, ne velja za območje trgovskega prostora. Površina prodajnega prostora se določi na podlagi popisa in lastninskih listin.

Zato bi morali od najemodajalca zahtevati katastrski potni list prostorov in, če je na voljo, tloris (izvleček iz njega). Na podlagi teh dokumentov se bo ugotovilo, ali je ta prostor trgovski prostor.

V naši praksi uporabljamo drseče in ne strogo regulirane cene za opravljanje računovodskih storitev. V prvi vrsti se osredotočamo na poslovanje stranke: število transakcij, aktov, računov in plačilnih nalogov ter drugih dokumentov. Pogledamo tudi, kakšen davčni sistem se uporablja. Na podlagi tega določimo stroške naših storitev glede na število operacij. Ne uporabljamo delovne metode, ker razumemo, da naša stranka plača Popolnoma se strinjam prava služba , ne za počitek ali čas. Stroški računovodskih storitev za naše stranke so lahko v različnih mesecih različni, to je, če ima stranka zmanjšano število transakcij v enem mesecu (ne boljši časi, sezonskost itd.), potem mu ne bomo zaračunali polni stroški. Tako kot si nista enaki podjetji, ne maramo predlog.

Vsaki stranki pristopamo individualno - to je glavno načelo našega dela! Strankam ponujamo le najboljše rešitve, preverjene s prakso in časom.

Operativna podpora

"Slabo vprašanje je tisto, ki se ne postavi"

Ljudska modrost

Opravljamo vse stranke, ki imajo z nami sklenjeno pogodbo o računovodskih (pravnih) storitvah VSE BREZPLAČNO operativni posvet o KAKŠNO VPRAŠANJE znotraj računovodstvo in pravne storitve. Lahko ste prepričani, da vam bomo odgovor na vaše vprašanje lahko pripravili v najkrajšem možnem času. Vedno lahko uporabite razpoložljiva komunikacijska sredstva:

Telefonska linija za podporo - 89060313242, 89157109500;

Oblika povratne informacije Na spletu.

Osebno svetovanje – v pisarni.

Pomagate si lahko tudi s posvetovanjem v vaši pisarni s storitvijo "Visiting Specialist".

Elektronska oddaja poročil

Na vašo željo lahko poročila oddate sami ali preko našega podjetja: preko kurirja v papirni oz v elektronski obliki. Današnje tehnologije omogočajo elektronsko oddajo poročil, ne da bi zapustili stol. Če je bilo prej treba za oddajo v inšpektorat natisniti poročilo, je zdaj vse mogoče storiti hitro: prek interneta s pritiskom na nekaj gumbov. Sodelujemo z največjimi rusko podjetje"Tensor", ki ponuja celovit program " SBS++ Elektronsko poročanje" Program po potrebi elektronsko naloži poročila vsem potrebnim organom - Zvezni davčni službi, Pokojninskemu skladu Ruske federacije, Skladu socialnega zavarovanja, Rosstatu itd.

Postopek oddaje elektronskega poročanja je naslednji: davčni zavezanec pošlje pripravljeno poročilo prek telekomunikacijskega operaterja davčnemu uradu (pa tudi Pokojninskemu skladu Rusije, Rosstatu ali Skladu za socialno zavarovanje). Dokumenti so podpisani elektronsko digitalni podpis, kar je analogno rokopisu. Davčni zavezanec prejme potrdilo o dostavi prijave inšpektoratu. To potrdilo ima pravno veljavo, in čas, ko inšpekcija prejme prijavo, je čas njene oddaje.

Glavne prednosti oddaje poročil v elektronski obliki preko »Elektronskega poročanja SbiS++«:

• Če sami predložite poročila, vam ni treba stati v čakalnih vrstah Zvezne davčne službe / PFR / FSS;
• Dokumente lahko pošiljate različnim organom vsaj 24 ur na dan, ne da bi zapustili delovno mesto;
• Hitrost pošiljanja – elektronsko poročilo je poslano v povprečju v 5 minutah;
• Ni vam treba prihajati/podpisovati poročil, to bomo naredili s programom, vi pa boste prihranili čas;
• Vgrajen varnostni sistem zagotavlja zaščito pred nepooblaščenim dostopom.

Več o delovanju programa SBS++ za elektronsko poročanje si lahko preberete na spletni strani družbe - http://sbis.ru/ . Lahko se posvetujete tudi z našimi strokovnjaki, tako da pokličete 89060313242.

Vse potrebno delo Poskrbimo za postavitev in avtomatizacijo procesov razkladanja. Vse kar morate storiti je, da se strinjate z delom po tej shemi.

Računovodstvo na daljavo

Ponujamo vam računovodsko poslovanje na daljavo pod pogoji zunanjega izvajanja. Da, v vaši pisarni nas ni od 9.00 do 18.00, vendar to ne pomeni, da dela ne opravimo pravočasno. Zagotavljamo vam kakovostno izvedbo vseh potrebnih storitev po pogodbi o računovodskih storitvah. Svetovanja za vas so brezplačna! Seveda lahko najamete računovodjo in ga dodate svojemu osebju, vendar danes ta shema (zlasti v računovodstvu) ni tako učinkovita kot prej.

Prednosti zunanjega izvajanja računovodstva na daljavo danes so očitne:

• Ti plača le za količino dejansko opravljenega dela brez plačila stroškov dela redno zaposlenega. Načelo: narejeno in prejeto.
• Ne nosite stroškov, povezanih s kadrovsko evidenco;
• Z organizacijo delovnega mesta ni stroškovza redno zaposleno osebo (računalnik, pohištvo, programsko opremo) ;
• Prihranki na računovodski programi in posodobitve(»1C« je danes drago zadovoljstvo);
• Stroške za storitve računovodske družbe lahko odpišete med odhodke.in zmanjšajte davčno osnovo (to je pomembno, če imate poenostavljeni davčni sistem 15% ali poseben davčni sistem);
• Stroški računovodskih storitev so nižji,kot plača strokovnjaka s polnim delovnim časom (povprečno 5-10% na trgu);
• Računovodsko podjetje ima »raznovrstne« strankena različnih področjih dejavnosti - gradbeništvo, trgovina na debelo in drobno, storitve, neprofitne organizacije itd.

Računovodstvo na daljavo izvajamo mi po pogodbi. Po potrebi pridemo v vašo pisarno za podpis vseh potrebnih dokumentov. Predložitev poročil in knjigovodstvo poteka v skladu z veljavno zakonodajo Ruske federacije, PBU in drugo regulativno dokumentacijo. Vsaka stranka je navedena v bazi podatkov 1C; po potrebi vam prenesemo vse podatke, ki vas zanimajo.

Delo z nami na daljavo je enostavno in sproščeno!

Obisk specialista

storitev " Prihajajoči računovodja» je idealna rešitev za podjetja s skromnim kadrom in majhnim pretokom dokumentov. Glavne stranke te storitve so samostojni podjetniki ter mala in srednje velika podjetja. Storitev »Coming Accountant« občasno uporabljajo tudi velika podjetja. To se zgodi, ko je treba zamenjati bolnega specialista ali med porodniški dopust, kot tudi letne načrtovane počitnice ali v procesu oblikovanja osebja za nedoločen čas.

Prednosti uporabe storitve »Prihajajoči računovodja«. so to:

• Gostujoči računovodja dela nekje ob strani (doma ali v drugi pisarni) in pride v podjetje, ko se pojavi potreba, s čimer odpadejo dodatni finančni izdatki za delovnem mestu, računalniški, pisarniški in drugi delovni materiali.
• Odnos z gostujočim računovodjo se določi s pogodbo, ki odraža vse pomembne točke, vključno s plačilom za delo. To pomeni, da brez obveznosti izplačila plače in je možno pri obračunu davkov sprejeti stroške za storitev »Pridi računovodja« za znižanje davčne osnove.
• V organizacijah, ki ponujajo tovrstne storitve, delajo strokovni in usposobljeni strokovnjaki, ki govori o visoka kvaliteta in odgovornost pri opravljanju dela.
• Pod pogodbo plačilo je za konkretno dogovorjeno količino dela, in ne za “sedenje” v pisarni, številne “čajanke” in “pavze za kajenje”, kar spet prihrani finance najemnega podjetja.

Navedeno potrjuje, da je storitev »Pridi računovodja« ena najbolj dostopnih in iskanih davčno-računovodskih storitev na trgu.

Ponujamo vam storitev " Prihajajoči računovodja" vklopljeno ugodni pogoji. Obisk našega strokovnjaka v vaši pisarni je vključen v ceno naših storitev stalne stranke. Po potrebi pridemo v vašo pisarno. To se običajno zgodi 1-2 krat na mesec. Podpišemo skupaj Zahtevani dokumenti, poročanje, analiziranje tekočih nalog.

Na lokaciji naročnika rešujemo tudi naslednja vprašanja:

• vzdrževanje baze podatkov 1C 7.7, 8.2 - kakršno koli posvetovanje o delovanju programa, poročanje;
• vodenje in arhiviranje dokumentacije za računovodske namene

Za nove stranke je storitev plačana, obračunana glede na stroške dela v delovnih urah na podlagi opravljenega dela in opravljenih svetovalnih storitev.

Če ti - posameznik, računovodja, in potrebujete visokokakovosten nasvet o težavah s poročanjem ali želite dobiti pomoč pri delu s programi 1C 7.7 ali 8.2, potem vam lahko pomaga naš strokovnjak. Pokličite ali pišite in z veseljem vam bomo odgovorili na vaša vprašanja.